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2022年,中國對增值稅留抵稅額實行大規模退稅——
1.5萬億元留抵退稅,誰受益?

留抵退稅力度加大

——從增量和存量兩方面入手,全年預計為市場主體提供1.5萬億元現金流

增值稅當期應納稅額,等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。在現行增值稅制度下,如果一家企業納稅期內的增值稅銷項稅額小于進項稅額,就會形成留抵稅額。

留抵稅額產生的原因主要有哪些?北京國家會計學院學術委員會主任李旭紅解釋說,留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的,如集中采購原材料和存貨,尚未全部實現銷售;籌建期間大規模采購卻暫時沒有收入等;此外,在多檔稅率并存的情況下,銷售適用稅率低于進項適用稅率,也可能形成留抵稅額。

據了解,國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式:一是允許納稅人結轉下期繼續抵扣或申請當期退還。允許退還的國家或地區,也會相應設置較為嚴格的退稅條件,如留抵稅額必須達到一定數額。二是每年或一段時期內只能申請一次退稅;只允許特定行業申請退稅等。

為緩解企業資金壓力,中國從2019年4月1日試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。從2019年6月1日起,放寬部分先進制造業納稅人的期末留抵退稅條件。2021年4月,適用范圍又擴大到醫藥、化學纖維、鐵路等先進制造業領域。

3月5日,國務院研究室國際司司長宋立在國新辦新聞發布會上介紹,目前中國的留抵退稅主要集中在增量留抵稅額,即退還2019年4月份以來新增加的部分。其中,對先進制造業的增量留抵稅額予以全部退還,對其他行業退還60%,還沒有涉及退還2019年3月份以前形成的存量留抵稅額。而此次政策改進的一大亮點,是從增量和存量兩方面入手,明顯加大留抵退稅力度。宋立表示,在當前經濟下行壓力較大情況下,這有利于企業恢復發展?!敖衲陮嵤┐笠幠A舻滞硕惡?,今后在此基礎上進一步消化存量,及時退還增量,對完善增值稅制度意義重大?!?/p>

這也意味著,增值稅留抵退稅將在2022年減稅降費“組合拳”中發揮重要作用,直接為市場主體提供現金流約1.5萬億元。中國人民大學財政金融學院教授朱青分析,目前需求收縮等因素導致部分企業缺乏營收、現金流短缺。同時,企業為購買原材料以及支付工資、利息、房租等費用,又需要大量現金?!澳軌蚣皶r給企業辦理留抵退稅,把‘真金白銀’及時送達企業,就如同雪中送炭,對于緩解企業的資金壓力、穩定市場預期、提振市場信心都將起到十分積極的作用?!?/p>

優先安排小微企業

——小微企業存量留抵稅額6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還

增值稅留抵退稅制度不斷優化,為支持實體經濟發揮著重要作用。國家稅務總局數據顯示,2021年已辦理制造業增值稅留抵退稅1322億元,惠及3.1萬戶企業。

2022年的1.5萬億元留抵退稅,誰將從中受益?

從行業看,宋立介紹,留抵退稅將重點支持制造業,全面解決制造業、科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸行業留抵退稅問題。

從企業規???,將優先安排小微企業。由于小微企業數量眾多,相應的有留抵稅額的戶數也多,小微企業由此成為此次增值稅留抵退稅的“重點照顧對象”,將有效減輕其資金壓力,激發活力。此外,為確保政策落實,中央財政將加大對地方的財力支持,減輕地方財政壓力,做到及時退付、應退盡退。

那么,企業感受如何?

“受疫情影響,住宿行業近兩年經歷了較為艱難的時期,在各項紓困政策幫扶下,我們酒店經營正逐步向好?!敝貞c溫特萊酒店財務人員潘玉培介紹,2021年,因符合增值稅增量留抵退稅條件,酒店拿到了80多萬元退稅款,緩解了租金交付壓力?!澳壳斑€有50多萬元的留抵稅額,按照今年小微企業留抵退稅的新政策,酒店將一次性回籠這部分資金,進一步充實現金流,我們穩定經營的信心更足了?!迸擞衽嗾f。

《政府工作報告》提出,今年對留抵稅額實行大規模退稅過程中,對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還。業內人士指出,這是首次對小微企業增值稅留抵稅額存量進行退稅,且對小微企業增值稅增量留抵稅額按比例退稅改為足額退還。

國家稅務總局稅收科學研究所副所長李平在接受本報記者采訪時分析,對小微企業實行增值稅留抵全額退稅,可以降低企業資金占用成本,提高企業的現金流,緩解企業資金短缺、融資難等壓力,增強企業擴大再生產的信心。這將對支持困難企業扭虧為盈、助力新創企業降低創業成本、鼓勵企業做大做強發揮積極作用,從而促進穩市場主體保就業、穩定宏觀經濟大盤。

從政策效力看,約1.5萬億元留抵退稅形成的巨大現金流,將為助企紓困起到重要作用?!巴硕愘Y金全部直達企業,既大力改進增值稅留抵退稅制度,又有力為企業提供現金流支持、促進消費投資,為市場主體‘輸血’‘活血’、紓困解難?!眹叶悇湛偩钟嘘P負責人說。

保障政策落實到位

——中央財政大幅增加對地方的轉移支付,央行向中央財政上繳結存利潤超1萬億元,支持留抵退稅

增值稅留抵退稅對稅收征收管理水平提出了較高要求。如何提高征管水平,在保障稅收安全、防范騙稅風險的同時,落實好包括增值稅留抵退稅在內的各項組合式稅費支持政策?

李平表示,大規模留抵退稅政策落地生根是一項龐大而復雜的系統工程?!霸诰唧w舉措方面,將充分發揮稅收大數據作用,繼續推進‘非接觸式’辦稅繳費,進一步簡流程、簡材料、簡方式,通過電子稅務局、征納互動平臺等渠道將退稅紅利以最快速度直達給納稅人。同時,充分運用大數據、云計算、人工智能、移動互聯網等現代信息技術,推動稅務執法、服務、監管制度創新和業務變革,加強對政策落實情況的監督檢查,健全違法查處體系,充分依托國家‘互聯網+監管’系統多元數據匯聚功能,精準有效打擊騙取稅費優惠行為,保障國家稅收安全?!崩钇秸f。

稅務總局有關負責人介紹,目前從稅務總局到省市縣稅務局均成立稅費支持政策落實工作專班;為盡快完成各項征管準備工作,稅務系統第一時間聯合財政部等部門制發公告明確具體政策規定和征管操作辦法、部署準備工作、升級調整稅收征管信息系統,確保各項政策好操作、易實施、快落地,“確保該減的減到位、該免的免到位、該緩的緩到位、該退的退到位,讓市場主體和人民群眾有實實在在的獲得感?!?/p>

貨幣政策也將與財政政策協調聯動。2022年,中國人民銀行依法向中央財政上繳結存利潤超1萬億元,主要用于留抵退稅和增加對地方轉移支付。財政部有關負責人表示,在今年實施新的組合式稅費支持政策情況下,安排特定國有金融機構和專營機構上繳了2021年以前形成的部分結存利潤,用于大幅增加對地方轉移支付,幫助地方財政特別是縣區財政緩解減收壓力。

下一步,如何落實好“階段性措施和制度性安排相結合,減稅與退稅并舉”的組合式稅費支持政策?

國家稅務總局副局長趙靜介紹,稅務部門將持續完善稅費優惠政策直達快享機制,精準篩選符合優惠政策享受條件的納稅人繳費人,實現政策精準推送,并試點通過電子稅務局等渠道推送減稅降費紅利賬單,進一步提升納稅人繳費人的減稅降費獲得感。此外,稅務部門將充分依托稅收大數據,切實做好跟蹤分析,讓政策效應在充分釋放中更好顯現。

責任編輯:于浩波

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