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稅務講堂系列課程

支持疫情防控和經濟社會發展的稅費優惠政策


大家好。我是國家稅務總局政策法規司副司長戴詩友。下面,我就支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策的總體情況,作一介紹。

新冠疫情發生以來,習近平總書記對統籌推進疫情防控和經濟社會發展發表重要講話,作出一系列重要指示批示。李克強總理多次主持召開國務院常務會議,研究支持疫情防控和經濟社會發展的稅費優惠政策,要求抓好政策落實落地。按照黨中央、國務院決策部署,財稅等部門聚焦抗擊疫情的關鍵環節、疫情影響的重點領域,陸續出臺了一系列稅費優惠政策,支持疫情防控、推動復工復產、服務經濟社會大局。

稅務總局堅決貫徹落實習近平總書記重要講話和重要指示批示精神,將統籌推進疫情防控和服務經濟穩定運行作為當前最重要的政治責任,扛牢抓實。特別是結合稅務系統特點和稅收工作實際,提出優惠政策落實要給力、“非接觸式”辦稅要添力、數據服務大局要盡力、疫情防控工作要加力的“四力”要求,并采取一系列有針對性的具體舉措。

在“四力”要求中,優惠政策落實要給力被擺在首位,就是要按照黨中央、國務院的決策部署,充分發揮稅收的職能作用,有效調動社會各方資源,支持防疫物資和藥品保供,減輕企業生產經營成本,幫扶市場主體渡過困難期,全力打贏疫情防控阻擊戰,助力經濟社會發展。下面,我從4批稅費優惠政策、主要政策內容、總體落實情況三個方面來進行介紹:

第一個方面,出臺4批稅費優惠政策

截至目前,為了支持抗擊疫情,助力復工復產,先后推出4批稅費優惠政策措施。

第一批政策重點聚焦疫情防控,目的是直接支持一線防控工作。這批政策,既注重直接支持醫療救治工作,比如對醫務人員和防疫工作者取得的臨時性補助和獎金免征個人所得稅;又注重支持相關保障物資的生產和運輸,比如提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅;還注重調動各方面力量,積極鼓勵捐贈,支持疫情防控,比如允許應對疫情的捐贈在企業所得稅和個人所得稅稅前扣除。

第二批政策重點聚焦減輕企業社保費負擔,目的是降低企業用工成本、增強其復工復產信心。這批政策,包括階段性減免企業基本養老、失業、工傷保險單位繳費和階段性減征基本醫療保險單位繳費兩個方面。在階段性減免企業單位繳納的基本養老、失業、工傷保險方面,通過“免、減、緩”方式,減輕企業的三項社保負擔;在階段性減征單位繳納職工基本醫療保險費方面,由各地根據情況,對職工醫保單位繳費部分實行減征的方式,減輕企業的醫保負擔。

第三批政策重點聚焦小微企業和個體工商戶,目的是增強其抗風險能力,幫助小微企業和個體工商戶渡過難關。這批政策,從減免小規模納稅人增值稅,減免按單位參保的個體工商戶基本養老、失業、工傷保險費,給予為個體工商戶減免物業租金的出租方稅收優惠等三個方面,減輕疫情的不利影響,支持小微企業、個體工商戶盡快走出困境。

第四批政策重點聚焦穩外貿穩外資,目的是降低疫情對外貿外資的負面影響。這批政策,通過提高除“兩高一資”外出口產品的出口退稅率,擴大鼓勵外商投資產業目錄范圍、使更多領域的外商投資能夠享受稅收等有關優惠政策,確保內外資企業同等享受近期出臺的減稅降費政策三個方面,給企業紓困解難,穩定外資穩定外貿,降低疫情對外資外貿的不利影響。

第二個方面,稅費優惠政策主要內容

上述4批稅費優惠政策,從作用和功能看,這些政策有不同指向,也各有側重,具體上,可以分為支持防護救治、支持物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產四個方面:

(一)在支持防護救治方面,有2項優惠政策,涉及個人所得稅

第一項,臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅,疫情發生后,很多醫務人員和防疫工作者投入到防疫一線,他們非常辛苦,政府給予了一定的補助,政策上也予以支持,即對參加疫情防控工作的醫務人員和防疫工作者,取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。

第二項,個人取得防疫實物免征個人所得稅,為了防控疫情,單位給其職工個人發放了一定數量的藥品、口罩、消殺用品等實物,對個人取得單位發放的預防新冠肺炎的醫藥防護用品等實物(包括藥品、醫療用品和防護用品,不包括現金),免征個人所得稅。

(二)在支持物資供應方面,有5項優惠政策,涉及增值稅和附加稅費(3項)、企業所得稅(1項)和關稅(1項)

第一項,重點保障物資生產企業的增值稅增量留抵退稅,這次疫情發生蔓延速度很快,一度出現疫情防控物資生產跟不上的情況,為了支持疫情防控重點保障物資生產企業加快生產、加快保供,對疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。這一政策實行名單管理,重點保障物資生產企業名單,由省級及省級以上的發展改革部門、工業和信息化部門確定。

第二項,重點保障物資運輸收入免征增值稅,疫情發生后,交通運輸受到了一定的影響。為了支持重點保障物資及時投送到防疫一線,對納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸服務,取得的收入免征增值稅,同時免征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。重點保障物資實施清單管理,國家發展改革委公布了醫療應急物資、生活物資2類物資清單;工業和信息化部公布了藥品,試劑,消殺用品等6類物資清單。

第三項,公共交通運輸服務等免征增值稅,這次新冠疫情影響面、影響程度是很大的,特別是與群眾生活密切相關的公共交通、生活服務、快遞收派服務,為此,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入,免征增值稅,同時免征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

第四項,重點保障物資生產企業新購置設備一次性稅前扣除,剛才講到,為鼓勵重點保障物資生產企業加快生產、加快保供,一些企業還加大了生產投入、更新設備、擴大產能,因此,對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,通過允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除的方式,予以支持。這一政策實行名單管理,重點保障物資生產企業名單,由省級及省級以上的發展改革部門、工業和信息化部門確定。

上述4項政策自2020年1月1日實施,截止日期將視疫情情況另行公告。

第五項,防控疫情物資免征關稅,對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅,解決疫情防控物資國內短缺的問題。這一政策實施時間,自2020年1月1日至2020年3月31日。

(三)在鼓勵公益捐贈方面,有4項優惠政策,涉及企業所得稅和個人所得稅(2項),增值稅、消費稅和附加稅費(1項),進口關稅和增值稅、消費稅(1項)

第一項,公益性捐贈全額稅前扣除,疫情發生后,很多企業、個人主動承擔社會責任,積極捐款捐物。為鼓勵和動員社會力量,將更多的資源投入到疫情防控和醫療救治中去,對企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對疫情的現金和物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅時全額扣除。這一政策,要注意的是,捐贈款物要專項使用。

第二項,直接捐贈全額稅前扣除,從疫情發生后捐贈情況看,很多企業和個人將應對疫情的物品,直接捐贈給定點救治醫院??紤]到這一實際情況,允許對企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對疫情的物品,在計算企業所得稅或個人所得稅時全額扣除。這一政策,要注意的是,捐贈給醫院物品要專項使用,同時捐贈人須取得受贈醫院開具的捐贈接收函。

第三項,捐贈物資免稅,與剛才所得稅上鼓勵捐贈處理類似,對捐贈貨物的增值稅等稅費也給予政策上的支持,即對單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。這一政策,要注意的是捐贈必須是無償的。

上述3項政策自2020年1月1日實施,截止日期將視疫情情況另行公告。

第四項,境外捐贈物資免征進口稅收,疫情發生后,境外也伸出援助之手,對我國疫情防控積極捐贈物資。為支持境外捐贈,對境外捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。這一政策實施時間,自2020年1月1日至2020年3月31日。

(四)在支持復工復產方面,有9項優惠政策,涉及企業所得稅(1項)、增值稅(1項)、城鎮土地使用稅(1項)、出口退稅等(3項),以及基本養老等三項社保費單位繳費部分(2項)、基本醫保單位繳費部分(1項)

第一項,延長虧損結轉年限,剛才也講到,這次新冠疫情對很多行業都形成了不同程度的沖擊,特別是交通運輸、餐飲、住宿、旅游受影響較大,經營困難、虧損嚴重。為支持這些行業發展,對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游(旅行社及相關服務、旅游景區管理)四大類困難行業企業,在企業所得稅上,允許其2020年度發生的虧損最長結轉年限由5年延長至8年。這一政策自2020年1月1日實施,截止日期將視疫情情況另行公告。

第二項,減免小規模納稅人增值稅,小企業的抗風險能力弱,在就業中又發揮著獨特的作用。這次疫情,對小企業的影響很大,為了幫助小企業渡過難關、走出困境,免征湖北省小規模納稅人免征增值稅。其他地區增值稅小規模納稅人,征收率由3%降至1%。

這一政策實施時間,自2020年3月1日至5月31日。

第三項,減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費,即第二批政策的三項社保的“免、減、緩”政策,減輕企業,特別是中小企業的社保負擔,降低其生產經營成本,促進其復工復產。其中,“免”,就是自2020年2月起,對湖北省的各類參保單位(不含機關事業單位)和除湖北外各省份中小微企業,可免征基本養老、失業、工傷保險三項社保的單位繳費部分,免征期限不超過5個月?!皽p”,就是自2020年2月起,對湖北以外全國其他省份的大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位),三項社保單位繳費部分可減半征收,減征期限不超過3個月?!熬彙?,就是對受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可申請緩繳社會保險費,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

第四項,減免個體工商戶基本養老、失業、工傷保險,即以單位方式參保的個體工商戶,免征三項社會保險2—6月期間不超過5個月的單位繳費部分,這一政策,也是為了減輕個體工商戶的社保負擔。

第五項,減征職工基本醫療保險單位繳費,即自2020年2月起,各地根據本地情況(確保醫?;鹗罩е虚L期平衡的前提下),可對職工醫保單位繳費部分實行減半征收,減征期不超過5個月。這一政策,與剛才減征養老等保險的考慮是一樣的,就是為了減負擔、促發展。

第六項,減免城鎮土地使用稅,疫情發生后,很多物業出租方,采取給個體工商戶減免租金的方式,與租戶一道共同承擔疫情的影響。針對這一情況,各地出臺了相關文件,對各地出臺的通過減免城鎮土地使用稅等方式、支持出租方減免物業租金的,按照地方文件執行。

第(7)—(9)項,提高出口退稅率等政策,這次疫情,對外資外貿也有一定沖擊的,為降低疫情對外資外貿的不利影響,3月10日國務院常務會議審議確定,對除“兩高一資”外所有未足額退稅的出口產品及時足額退稅。擴大鼓勵外商投資產業目錄,使更多領域的外商投資能夠享受稅收等有關優惠政策。對近期出臺的減稅減費等助企紓困政策,要確保內外資企業同等享受,支持穩外資穩外貿工作。這3項政策,按照財稅等有關部門下發的具體規定執行。

第三個方面,采取有效措施確保納稅人繳費人及時享受稅費優惠政策紅利

上述支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策出臺后,為了確保這些政策落實到位,讓納稅人繳費人實實在在享受到稅費優惠紅利,稅務部門采取了一系列舉措,從多個方面做好稅費優惠政策落實工作。主要有:

(一)及時出臺政策文件和征管辦法。國務院常務會議研究確定有關政策后,稅務總局會同財政部、人社部、海關總署、國家醫保局等部門及時制發具體政策規定,便利納稅人繳費人及時享受到政策。比如,2月1日和2月6日,會同財政部、海關總署發布《關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》等4個公告,共涉及6個稅種2個費種12項政策。稅務總局及時發布一攬子征管配套辦法,明確征管流程,確保納稅人、繳費人從2月申報期開始即可順利享受政策。同時,在征管程序上,注重簡化程序,做到簡明、易行、好操作。一是對享受增值稅、企業所得稅等稅收優惠政策的,納稅人只要發生相關業務便可申報享受,不需要辦理任何審批備案手續;二是對個人取得的臨時性工作補助和獎金收入免征個稅,個人直接享受、免于申報,最大限度地方便納稅人享受政策紅利。

(二)抓緊調整稅收征管信息系統。針對優惠政策項目多,時間緊且密集出臺、部分政策要追溯執行的實際情況,集中調配人員,搶抓時間、加班加點抓緊調整信息系統。例如,3月1日起小規模納稅人按新的增值稅征收率執行,為了確保3月1日起小規模納稅人能按新的征收率順利開出發票,及時調整了征管信息系統,便利納稅人、繳費人申報享受。

(三)切實加強優惠政策宣傳輔導。為幫助納稅人繳費人準確掌握和及時適用各項稅費優惠政策,稅務總局系統梳理出臺的支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策,通過編制通俗易懂、簡潔明了的政策指引,指導納稅人繳費人及時正確享受到政策紅利。第一批政策發布后,2月11日編制發布《新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引》;第二批、第三批政策發布后,3月10日根據最新政策對《指引》進行動態更新,編制發布《支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引》,把支持疫情防控和復工復產稅費優惠政策集于一冊、全景展示,最大限度地便利廣大納稅人繳費人查找、適用享受。稅務總局還通過發布政策問題解答口徑,開展在線訪談,參加國務院新聞發布會等形式,對納稅人繳費人政策享受中遇到的問題、困難和訴求,第一時間處理、第一時間解決、第一時間反饋,促進政策實施更加給力。截至目前,稅務總局已通過官方網站發布9批近200個稅費政策問題解答口徑。

以上是我從三個方面介紹的支持疫情防控和復工復產稅費優惠政策的總體情況。

當前,疫情防控取得階段性重要成果,呈現持續向好的態勢,生產生活秩序正在有序恢復。但與此同時,疫情防控任務依然艱巨,復工復產正在加快推進,稅務部門將按照黨中央、國務院的決策部署,堅決扛牢落實支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策的政治責任,將政策紅利及時送達納稅人繳費人手里,助力疫情防控,支持復工復產,服務好經濟社會穩步發展的大局。謝謝大家。

責任編輯:張華

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