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稅務講堂系列課程

延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限有關問題解讀


大家好!我是國家稅務總局社會保險費司副司長王發運。今天我來講解延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限的有關問題。

一、延長階段性減免企業社保費政策實施期限的背景

大家知道,今年2月,為應對新冠肺炎疫情,紓解企業困難,推動企業有序復工復產,支持穩定和擴大就業,經國務院同意,人社部、財政部、稅務總局印發了《關于階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發〔2020〕11號),自2月起對企業繳納的養老、失業、工傷三項社保費實施“免、減、緩”,包括:對中小微企業三項社保單位繳費部分免征5個月,湖北省免征范圍還包括大型企業等其他參保單位;對湖北以外的其他省份的大型企業等其他參保單位減半征收3個月;受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業可以申請緩繳,原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。國家醫保局、財政部、稅務總局印發了《關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保發〔2020〕6號),自2月起在確?;鹗罩е虚L期平衡的前提下,對職工醫保單位繳費部分實行減半征收,減征期限不超過5個月。階段性減免社保費政策出臺以后,受到企業和社會各界的普遍歡迎。

黨中央、國務院一直高度重視減輕企業社保繳費負擔工作。習近平總書記多次作出重要指示批示,強調做好“六穩”工作、落實“六?!比蝿罩陵P重要,必須充分估計困難、風險和不確定性,以更大的宏觀政策力度對沖疫情影響,著力幫扶中小企業渡過難關,加快落實各項政策,推進減稅降費。李克強總理在2020年《政府工作報告》中提出,要保障就業和民生,必須穩住上億市場主體,盡力幫助企業特別是中小微企業、個體工商戶渡過難關。其中特別提到“免征中小微企業養老、失業和工傷保險單位繳費,執行期限延長到今年年底”,“今年對低收入人員實行社保費自愿緩繳政策”。

為落實習近平總書記重要指示批示和《政府工作報告》要求,進一步幫助企業特別是中小微企業應對風險、渡過難關,減輕企業和低收入參保人員今年的社保繳費負擔,經國務院同意,6月22日,人力資源社會保障部、財政部、稅務總局印發《關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知》(人社部發〔2020〕49號)。

二、延長階段性減免企業社保費政策實施期限的主要內容

《關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知》的主要內容包括延長階段性減免政策實施期限和2020年社保個人繳費基數下限繼續執行2019年標準、允許以個人身份參保人員2020年自愿暫緩繳費兩項新政策。

(一)延長階段性減免政策實施期限。參保單位類型不同,享受的減免政策和期限不同。對中小微企業實行三項社保單位繳費部分免征政策,執行期限延長到2020年12月底;對湖北省以外省份的大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)實行三項社保單位繳費部分減半征收政策,執行期限延長到2020年6月底;對湖北省大型企業等其他參保單位三項社保單位繳費部分免征的政策,執行到2020年6月底。

(二)2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年標準。各省2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年繳費基數下限標準,個人繳費基數上限按規定正常調整。

(三)允許以個人身份參保人員2020年自愿暫緩繳費。以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年繳納基本養老保險費確有困難的,可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費,繳費年限累計計算;對2020年度未繳費月度,可于2021年底前進行補繳,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

此外,有雇工的個體工商戶以單位方式參加三項社保的,參照中小微企業享受單位繳費部分免征政策。受疫情影響生產經營出現嚴重困難的參保單位,可繼續申請緩繳三項社保費至2020年12月底,緩繳期間免收滯納金。

與2月份出臺的階段性減免政策相比,新的延長政策有以下三個新特點:第一,實施期限更長。2月份出臺的階段性減免政策對中小微企業免征5個月,新的延長政策對中小微企業再免征6個月,靈活就業人員自愿暫緩繳費,允許補繳的時間最長到明年底。第二,受益面更廣。不僅企業的社保繳費負擔減輕了,按照繳費基數下限繳費的低收入企業職工以及各類靈活就業人員也可從中受益。第三,政策內容更豐富。2月份出臺的階段性減免政策只允許減免單位繳費部分,新的延長政策不僅包括減免單位繳費部分,還擴大到個人繳費基數下限2020年不調整和允許靈活就業人員自愿暫緩繳費,政策有拓展,減負更全面。

三、享受延長階段性減免企業社保費政策實施期限需要重點關注的問題

(一)減免的社保費的范圍

新的延長政策實施減免的社保費包括基本養老保險費、失業保險費和工傷保險費,不包括職工醫療保險費和生育保險費,部分城市正在試點的長期護理保險費也不包括在內。

(二)政策覆蓋的參保單位和參保人范圍

新的延長政策的適用對象包括,各類參保企業及其職工、以單位方式參保的個體工商戶及其雇工、民辦非企業單位、社會團體等各類社會組織及其職工等,以及以個人身份參保的個體工商戶和各類靈活就業人員。機關事業單位不在政策范圍之內。

允許2020年自愿暫緩繳費政策的適用對象為以個人身份參保的個體工商戶和各類靈活就業人員。

(三)減免的社保費款的屬期

減免的社保費嚴格界定為政策實施期內所對應的當期三項社保費,預繳、補繳、清欠等其他性質的社保費不享受減免政策,但預繳、補繳、清欠等所對應的社保費屬于實施期內的除外。這也就是說,對中小微企業和以單位方式參保的個體工商戶,免征的是2020年7-12月單位應繳的社保費;對湖北省以外的大型企業等其他參保單位,減半征收的是2020年5、6兩個月單位應繳的社保費;湖北省大型企業等其他參保單位三項社保單位繳費部分免征政策繼續執行到6月底。

(四)5、6月已繳三項社保費的處理

中小微企業、湖北省的所有參保單位此前已明確免征到6月底,不涉及5、6月已繳社保費的處理問題。這里主要涉及的是湖北省以外省份的大型企業等其他參保單位。這些單位如果已經全額繳納了5、6月份的三項社保費,那么在本地具體實施辦法正式出臺后,社保機構和稅務部門將根據參保單位意愿和選擇,既可以沖抵以后月份的繳費,也可以退回。

(五)2020年社保個人繳費基數下限繼續執行2019年標準的處理

《國務院辦公廳關于印發降低社會保險費率綜合方案的通知》(國辦發〔2019〕13號)規定,各省應以本省城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算的全口徑城鎮單位就業人員平均工資,核定社保個人繳費基數上下限。除個別地區外,絕大部分地區企業養老保險個人繳費基數上限為全口徑社平工資的300%,下限為全口徑社平工資的60%。

各地一般在每年5-6月份公布上一年的全口徑社平工資標準和當年個人社保繳費基數上下限。目前,全國大多數地區還沒有公布本地今年個人社保繳費基數上下限,個別已調整今年個人繳費下限標準并征收社保費的地區,應根據本地具體實施辦法作后續處理,涉及退抵費的,要按規定做好退抵費工作。

(六)以個人身份參保人員自愿暫緩繳費的處理

以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業人員2020年選擇自愿暫緩繳納社保費的,不需要履行申請手續。2021年補繳應于2021年年底前完成,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

(七)參保單位緩繳三項社保費

受疫情影響生產經營出現嚴重困難的參保單位,可繼續按規定向當地人社或稅務部門申請緩繳三項社保費。經與職工協商一致,參保單位申請緩繳的社保費可包括代扣代繳的個人繳費部分。緩繳期間免收滯納金。緩繳期限執行至2020年12月底,不得跨年。

(八)參保單位劃型

新的延長政策的企業劃型標準,繼續執行《關于階段性減免企業社會保險費有關問題的實施意見》(人社廳發〔2020〕18號)和本地有關企業劃型規定。

我還要特別提醒大家的是:目前,我國企業養老保險還沒有實行全國統籌,大部分地區正在推進失業保險、工傷保險省級統籌,社保費征收體制改革還沒有完全到位,稅務征收和社保機構征收并存。各地延長階段性減免企業社保費政策實施期限實施辦法和操作流程存在一定差異,參保單位和參保人員要關注了解本地實施辦法,依規操作。

以上是我就延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的講解的主要內容。大家如果在參保繳費過程中還有其他問題,請隨時撥打12366服務熱線咨詢,也可采用其他方式反映,我們將竭誠做好服務,也歡迎社會各界對我們的工作進行監督。

謝謝大家!

責任編輯:藏可為

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