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個人所得稅年度匯算服務引導與風險提示九案例

引言:2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算已經開始。為進一步向納稅人提供優質服務和辦稅體驗,讓納稅人方便、快捷、準確匯算,我們總結了年度匯算中容易出錯的三類9個問題,以案例的形式進行講解,幫助大家順利完成匯算。

一、想便捷,個人信息要牢記

【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢

個人所得稅綜合所得年度匯算開始后,周馬虎看到其他同事辦理匯算獲得了退稅,自己也有點小期待。當他打開個人所得稅手機APP后卻犯了難,心里直嘀咕:“我的密碼是啥?”原來,一年沒有登錄APP,他早已把密碼忘得干干凈凈了。周馬虎求助了單位財務人員,在財務幫助下,幾個簡單的操作找回了密碼,也順利辦理了匯算。

溫馨提示:個人所得稅綜合所得年度匯算時間是每年3月1日到6月30日,我們建議,納稅人在匯算開始前就登錄個人所得稅APP做好準備,一方面可以回憶密碼,或通過生物識別功能(指紋、面容等)幫助記錄密碼;另一方面也可以查閱自己全年收入繳稅情況。如果忘記密碼了,也不要擔心,在APP登錄頁面點擊【找回密碼】,就可重置密碼。一般來講,只要填寫身份信息,選擇通過已綁定手機號碼驗證或通過本人銀行卡驗證,驗證通過后,即完成新密碼的設置。個別通過上述方法仍無法找回密碼的,可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務廳進行密碼重置。

【案例二】獲取退稅想及時 準確卡號必須有

按照單位財務人員通知的個稅匯算辦理時間,張理想和同事們一起辦理了年度匯算,可以申請退稅300元。張理想滿心歡喜地提交了退稅申請,之后因為忙于工作,就沒再關注,也沒及時查看稅務機關通過短信和APP站內信發送的“銀行卡校驗未通過”的提示信息,結果其他同事都收到了退稅款,就他的退稅沒成功。

溫馨提示:納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或無效是導致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應當為本人在中國境內開立的銀行卡,我們建議納稅人填報I類賬戶(Ⅰ類賬戶指全功能銀行結算賬戶,可辦理存取款、轉賬、消費和繳費支付、支取現金等功能的銀行卡),并保持銀行卡狀態正常。需要特別說明的是,稅務機關不會在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關信息,如有疑問可撥打12366納稅服務熱線,或者在個人所得稅APP的【個人中心】—【我要咨詢】留言咨詢解決。

【案例三】退稅申請并非一勞永逸 補充資料乃是應盡義務

李良在辦理2020年度匯算申報時,新增了一筆10000元的捐贈扣除,但是受贈單位名稱和捐贈憑證號都沒有填報清楚。稅務機關在進行退稅審核時發現了這一情況,多次聯系李良,提醒其及時錄入相關信息并上傳捐贈憑證。但李良因為各種原因,沒有及時補錄捐贈信息和憑證。最終,稅務機關做出了不予退稅決定。

溫馨提示:稅務機關在年度匯算退稅審核時,對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目,會聯系納稅人補充填報或提交相關佐證資料。這是貫徹落實“申報即可享受,資料留存備查”征管服務制度的必然舉措,也是國際通行的做法。我們建議納稅人在收到稅務機關提醒后積極配合、盡快提交相關資料,以便及時獲取退稅,享受優質服務。

二、不明白,我們來幫助

【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能

居民個人周有才全年工資薪金460000元,在雜志上發表文章取得稿酬收入20000元,符合條件的減除費用和各項扣除共計150000元,他在辦理綜合所得年度匯算時發現需要補稅560元。周有才覺得,無論是工資薪金還是稿酬,單位和雜志社都已經給自己交過稅了,沒必要再補一筆錢,而且身邊的朋友大多數都是退稅,怎么自己就是補稅呢?于是遲遲未辦年度匯算。稅務機關發現后向他講解了稅收政策,督促他及時辦理了補稅申報。

溫馨提示:2019年新個人所得稅法實施后,我國開始適用綜合與分類相結合的個人所得稅制度。居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項綜合所得,需要在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏,匯總收支,按年算賬,多退少補”,該制度使得一個納稅年度內同等收入水平的人稅負相同,促進了分配公平,是國際通行做法。一般來講,納稅人除工資薪金外,還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的,各項收入加總后導致適用的稅率高于預繳時的稅率,就會產生補稅。周有才預繳工資薪金所得個稅適用25%稅率,預繳稿酬所得個稅適用20%稅率,合并計算后,稿酬所得也要適用25%的稅率,因此需要補稅560元。辦理年度匯算有補有退,都是正常情況,大家要平常心看待。

【案例五】陌生收入別慌張 先去核實再申訴

2020年10月,居民個人孟申教授被邀請到科技大學參加研討會并做演講,次年匯算時他發現有一筆來自A科技協會勞務報酬的繳稅記錄。孟申教授回憶了一下,自己從未參加過A科技協會的活動,于是就該筆勞務報酬在個人所得稅APP上提起自然人異議申訴。經稅務機關核實,孟申在科技大學參加的研討會實際由A科技協會承辦,其演講的勞務報酬也由A科技協會支付并代扣代繳個稅。孟申教授因不清楚其中緣由就該筆勞務報酬提起了“被收入”的誤申訴。

溫馨提示:納稅人在通過自然人電子稅務局網頁端、手機APP查詢本人的收入納稅記錄時,如對某筆收入有疑問,可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯系核實。如屬于支付單位申報錯誤,可由支付單位為納稅人辦理更正申報;如雙方確實對該筆收入有爭議,納稅人可就該筆收入信息進行申訴。我們建議,納稅人要認真閱讀申訴須知,對申訴信息的真實性、準確性和完整性負責,同時請保存好相關佐證材料,以備后續稅務機關進行聯系核實。

三、誠信填,虛報要被查

【案例六】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜

某公司員工艾小錢是個手機控,經常刷微信朋友圈和微博。2020年度匯算期間,艾小錢偶然在微信群刷到一個小視頻,視頻說個人辦理個稅年度匯算時,可以新增填報交通、通訊費,由此就能獲得退稅??吹竭@個“退稅秘笈”,艾小錢如獲至寶,不管信息真假就如法炮制。沒想到剛填不久,就收到了稅務機關推送的信息:“尊敬的納稅人:近日,部分自媒體虛假宣傳交通、通訊費等可以申請退稅的政策,稅務部門提醒您不要相信此類‘退稅秘笈’,以免影響納稅信用。由于您已經填報,后續如主管稅務機關聯系您溝通核實,請積極配合?!卑″X這才恍然大悟,趕緊撤銷了退稅申請,感嘆:“踏踏實實、誠實申報才是正道啊?!?/p>

溫馨提示:個人所得稅年度匯算制度施行以來,一些不法分子瞄準了納稅人急于獲取退稅、樂于獲取退稅的心理,推出所謂的“退稅秘笈”,吸引點擊和流量,博取眼球和關注。稅務機關鄭重提醒,要留意稅務局官方公布的各類通知和信息,切勿聽信網絡上各類涉稅小道消息,應如實填報自己的收入和扣除情況。

【案例七】“大病醫療”是以人為本 絕非可以利用的“生財之道”

何健康去年生病住院花費頗多,單位財務提醒他,可以在個稅年度匯算時享受大病醫療專項附加扣除政策。何健康在國家醫保平臺APP查詢到符合條件的醫藥費用支出共計80000元,如實填報,及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策,沒想到有人動起了歪腦筋。辦公室其他8個人“照葫蘆畫瓢”,在沒有醫藥費用支出的情況下,也填報了80000元的大病醫療專項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒有盼來退稅,而是收到了稅務機關請其提供佐證資料的消息,還可能面臨被記錄不良納稅信用的風險。

溫馨提示:根據個人所得稅專項附加扣除有關規定,稅務機關對納稅人提供的專項附加扣除信息開展核查,納稅人無法提供留存備查資料或其他佐證材料的,不得享受相關專項附加扣除。納稅人報送虛假專項附加扣除信息,主管稅務機關應當責令其改正;情形嚴重的,應當納入有關信用信息系統,并按照國家有關規定實施聯合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規的,稅務機關依法進行處理。納稅人切勿因一時貪念觸犯法律。

【案例八】??厶顖笠鎸?事后抽查無遁形

孟英和周甜是一對新婚夫婦,暫時未養育子女。但在綜合所得年度匯算時,孟英為了少繳點稅款,填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項附加扣除。稅務機關在年度匯算事后抽查中發現,其填寫的專項附加扣除信息存在疑點,發送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理,孟英對稅務機關的提示提醒未予理睬。稅務機關又電話聯系他,再次講清政策規定,明確告知存在的問題和需要承擔的法律責任。通過稅務機關的悉心溝通和耐心輔導,孟英及時更正申報并補繳稅款和滯納金。

溫馨提示:少部分納稅人在年度匯算時為了多退或者少繳稅款,進行了專項附加扣除不實申報。為構建個人所得稅管理閉環,稅務部門在年度匯算后部署開展年度匯算事后抽查,利用稅收大數據對納稅人申報情況進行分析,實現對納稅人申報情況的精準監管;對于發現的涉稅風險,與納稅人充分溝通、積極互動,通過精細服務引導納稅人更正錯誤、提升遵從。

【案例九】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸

居民個人張小滿被外派至新加坡子公司工作三年,其在新加坡取得的收入在當地繳納了個稅。年度匯算期間,張小滿的外派單位提醒他應就其境外收入在國內申報個稅,但他心存僥幸,認為自己外派時間長且不可能被發現,于是沒有辦理境外所得申報和年度匯算。稅務機關在大數據分析比對時發現,張小滿有上百萬元的境外所得沒有申報,向他下達了責令限期改正通知書。張小滿補繳了稅款及滯納金,單位知道了他未如實申報的情況,也對他進行了批評教育。

溫馨提示:居民個人對其境外所得需自行申報納稅,是自1980年個人所得稅法實施以來一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個人所得稅法延續了該項規定,即居民個人從中國境內和境外取得的所得,均應依法在我國繳納個人所得稅。張小滿雖然外派新加坡工作,但其戶籍、家庭和經濟利益關系仍在國內,是我國居民個人,應當依法就其在國內和境外取得的所得自行申報納稅。為避免雙重征稅,其在境外已經繳納的稅款可以依法進行抵免。

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